Imposto especial de consumo de 2025 sobre os produtos de nicotina na Europa

O mercado europeu da nicotina está a preparar-se para mudanças significativas, à medida que vários estados-membros da UE implementam regras atualizadas de impostos especiais de consumo sobre os produtos de nicotina, incluindo e-líquidos, bolsas de nicotina e produtos de tabaco aquecido.

Estas alterações terão um impacto direto nas empresas, e este artigo ajudará os fabricantes e partes interessadas a compreender como navegar por estas alterações para se manterem em conformidade e competitiva. Desde a personalização de formulações de produtos à otimização de estratégias de preços, este guia fornece as informações necessárias para adaptar as suas operações comerciais e tirar o máximo partido das próximas alterações regulamentares.

O Imposto especial de consumo é um imposto indireto, geralmente cobrado aos produtores ou fornecedores, que depois repercutem o custo nos consumidores.

Além disso, o imposto especial de consumo não é universal, aplica-se apenas a grupos de produtos selecionados. Além disso, se um grupo de produtos estiver sujeito a impostos especiais de consumo a nível da União Europeia, falamos de produtos sujeitos a impostos especiais de consumo harmonizados. Isto inclui:

• produtos energéticos
• eletricidade
• bebidas alcoólicas
• produtos de tabaco

Os países também podem tributar produtos tributáveis ​​para além dos listados acima. Exemplos incluem a Bielorrússia, que impôs um imposto especial de consumo sobre produtos como sapatos, ou a Polónia, onde um imposto especial de consumo se aplica aos automóveis.

Os produtos sujeitos a impostos especiais de consumo regulados pela União Europeia transformam-se nos chamados produtos harmonizados.

Os Estados-Membros da União Europeia decidem em conjunto se um produto será harmonizado. Se um produto receber este estatuto, significa que está agora sujeito ao sistema comum de impostos especiais de consumo da UE e a um conjunto de regras europeias.

A harmonização aplica-se a todas as atividades económicas relacionadas com um determinado produto. Não só a produção, mas também o comércio, a distribuição e a armazenagem.

Cada bem sujeito a impostos especiais de consumo (incluindo matérias-primas – bases de nicotina utilizadas nos processos de produção) deve ser fabricado num depósito fiscal e a sua movimentação deve ocorrer entre depósitos fiscais, mantendo as medidas de segurança adequadas.

As matérias-primas para a produção de e-líquidos sujeitas a imposto especial de consumo são:

• base de nicotina
• base de sal de nicotina
• base híbrida (nicotina + sal de nicotina)
• Base PG/VG

Os produtos de retalho e-líquido que estão sujeitos ao imposto especial de consumo são:

• e-liquido com nicotina
• e-líquido de sal de nicotina
• líquidos híbridos para cigarros eletrónicos
• shortfills sem nicotina

A situação actual dos impostos especiais de consumo no mercado europeu dos e-líquidos é muito dinâmica. Quase todos os meses há notícias e anúncios sobre alterações nos impostos especiais de consumo em vários países.

A Comissão Europeia tem vindo a pressionar por uma estrutura harmonizada que atualize os impostos especiais de consumo sobre as alternativas ao tabaco, incluindo e-líquidos, bolsas de nicotina e produtos de tabaco aquecido. Embora os cigarros e outros produtos de tabaco tradicionais estejam sujeitos a impostos elevados há muito tempo, as alternativas à nicotina não são tributadas uniformemente em toda a Europa. Espera-se que isso mude em 2025.

Países como a Alemanha, República Checa e Itália estão a introduzir ou a ajustar impostos especiais de consumo sobre estes produtos, enquanto outros, como a Polónia e a Letónia, estão a actualizar as suas estruturas existentes para reflectir as novas directivas da UE. Estas alterações são motivadas pela necessidade de reduzir o consumo de vários produtos, garantir uma concorrência transfronteiriça justa e aumentar as receitas fiscais.

Em dezembro de 2024, 16 países da União Europeia, liderados pelos Países Baixos, apelaram à Comissão Europeia para atualizar a sua Lei de Tributação do Tabaco de 2011, de modo a incluir novos produtos, como os cigarros eletrónicos (vaporizadores). Atualmente, não existe regulamentação em toda a UE sobre os produtos de vaporização, o que levou a uma abordagem fragmentada entre os Estados-Membros, distorcendo o mercado único da UE.

A lei atual está desatualizada e não consegue acompanhar o crescimento do número de novos produtos de tabaco. Cada país adoptou o seu próprio conjunto de regras, resultando em diferentes níveis de impostos especiais de consumo e em regulamentos inconsistentes. Por exemplo, a França proíbe a venda de vaporizadores a menores de 18 anos e restringe a sua utilização em determinados locais públicos, enquanto a Itália permite a sua utilização em locais públicos, mas proíbe fumar perto das escolas. Tais incoerências podem criar confusão e desigualdade de condições tanto para os produtores como para os consumidores.

Uma atualização da lei fiscal sobre o tabaco da UE, originalmente prevista para 2022, foi adiada, levando a discussões contínuas sobre a reforma. À medida que a popularidade dos vaporizadores descartáveis ​​aumenta, aumentam também as preocupações ambientais. Estes produtos, muitas vezes de utilização única, contribuem significativamente para o lixo eletrónico e representam desafios para a reciclagem adequada devido à mistura de materiais como o plástico, o metal e as baterias. À medida que o consumo de vaporizadores descartáveis ​​aumenta, muitos países estão a considerar possíveis proibições ou regulamentos mais rigorosos para lidar tanto com o seu impacto ambiental como com os riscos para a saúde associados à sua utilização generalizada.

• Impostos mais elevados sobre os e-líquidos e as cápsulas de nicotina nos principais mercados
• Uniformizar os impostos especiais de consumo em todos os países da UE para evitar discrepâncias de preços que possam encorajar os consumidores a comprar produtos em jurisdições com impostos mais baixos.
• Aumentar os controlos sobre as matérias-primas, o que pode começar a incluir alguma forma de tributação em vários países.

Embora a UE procure uma maior consistência nas taxas de impostos especiais de consumo, cada país ajusta as suas taxas de imposto e regulamentos com base nas prioridades económicas e de saúde locais. Abaixo está um resumo das mudanças mais importantes que estão para vir em vários países:

Em Março de 2025, a Polónia aumentou o imposto especial de consumo sobre os e-líquidos em 75%, aumentando a taxa para PLN 0,96 (EUR 0,21) por mililitro e, em seguida, para PLN 1,44 (0,32 EUR) em 2026. Isto aplica-se tanto a líquidos com nicotina como aos sem nicotina. Além disso, os produtos de tabaco aquecido terão um aumento do imposto especial de consumo, com um aumento de 50% em 2025, um aumento de 20% em 2026 e um aumento de 15% em 2027. Estas alterações colocam a Polónia entre os países com os impostos mais elevados sobre estes produtos e visam reduzir o consumo, especialmente entre os menores.

A partir de 1 de abril de 2025 na Polónia, foram introduzidos regulamentos que introduziram impostos especiais de consumo sobre novas categorias de produtos de nicotina:

• dispositivos de vaporização (como cigarros eletrónicos e aquecedores)
• kits de peças para estes dispositivos
• saquetas de nicotina
• outros produtos de nicotina (como pastilha elástica de nicotina, rapé ou tabaco de mascar)

Por conseguinte, a obrigação de marcar estes produtos com escalões de imposto especial de consumo foi introduzida em duas datas:

• Até 31 de agosto de 2025 – para dispositivos de vaporização, kits de peças para estes dispositivos e líquidos de cigarros eletrónicos em cigarros eletrónicos descartáveis.
• Até 30 de abril de 2026 – para produtos inovadores e bolsas de nicotina e outros produtos de nicotina.

Estas alterações impõem novas obrigações aos empresários, incluindo a necessidade de se registarem no CRPA, de submeterem declarações de impostos especiais de consumo e de manterem registos apropriados para produtos não marcados com escalões de impostos especiais de consumo.

O actual imposto especial de consumo na Alemanha sobre os e-líquidos a partir de 2025 é de 0,26 € por ml. O imposto aumentará anualmente, atingindo 0,32 € por ml até 2026. Este imposto aplica-se tanto a líquidos com nicotina como a líquidos sem nicotina. As rigorosas políticas fiscais da Alemanha colocam o país entre os mercados de vaporizadores mais tributados da Europa.

A República Checa introduziu o imposto especial de consumo sobre os e-líquidos a partir de janeiro de 2024. O imposto está sujeito a um calendário gradual, aumentando de CZK 2,50 (EUR 0,10) por ml em 2024 para CZK 10 (EUR 0,41) por ml até 2027. Este aumento gradual visa alinhar a estrutura de impostos especiais de consumo do país com a de outros países da UE.

A partir de janeiro de 2025, a Itália introduziu um aumento do imposto especial de consumo sobre os líquidos de nicotina, após um ajustamento gradual estabelecido na lei orçamental. O desconto em relação ao imposto especial de consumo sobre o tabaco desceu de 15% para 16%, resultando num aumento de preço de cerca de 0,11 EUR por frasco de 10 ml. Em 2026, o imposto aumentará novamente para 17%, acrescentando mais 0,12 EUR por frasco. Os líquidos e sabores sem nicotina também serão abrangidos, com os impostos a atingirem cerca de 0,90€ por 10 ml em 2025 e 1€ em 2026

A partir de 1 de janeiro de 2025 A Letónia aumentou o imposto especial de consumo sobre os líquidos dos cigarros eletrónicos e os seus ingredientes para 0,29 euros por mililitro, o próximo passo numa série de impostos planeados aumenta. O imposto especial de consumo continuará a aumentar nos próximos anos, atingindo 0,35 euros por mililitro em 1 de janeiro de 2026 e 0,39 euros por mililitro em 1 de janeiro de 2027. Isto segue-se ao aumento anterior em 1 de março de 2024, quando a taxa foi fixada em 0,24 € por mililitro. O país também reforçou as regulamentações sobre aditivos como o mentol e introduziu limites de concentração mais rigorosos para as embalagens de nicotina.

Se a sua cadeia de abastecimento for internacional e comprar produtos de países onde é aplicado o imposto especial de consumo, precisa de saber que cada produto sujeito a imposto especial de consumo deve ser fabricado num depósito fiscal e o seu transporte deve ocorrer entre depósitos fiscais com segurança financeira adequada.

Se o seu fornecedor estiver sediado num país onde é aplicado o imposto especial de consumo e não tiver um entreposto fiscal, significa que…

• Estão a agir ilegalmente
• Está a comprar um produto ilegal, o que pode resultar em consequências legais
• A segurança e a continuidade dos seus pedidos estão em risco – o envio do seu pedido pode ser suspenso

Mesmo que não exista imposto especial de consumo no seu país, poderá ser-lhe pedido que preste depoimento como testemunha em processos criminais e fiscais.

Porque é que isso é importante?

Desde janeiro de 2023, temos observado um aumento dos controlos dos impostos especiais de consumo no mercado polaco dos cigarros eletrónicos. Cada vez mais empresas estão a recorrer a nós para obter ajuda com questões de impostos especiais de consumo porque querem ter a certeza de que a sua cadeia de abastecimento está formal e legalmente protegida.

As alterações de 2025 exigirão que os fabricantes adotem uma abordagem mais flexível e específica para o mercado em relação à produção, preços e distribuição. Aqui estão as principais estratégias a considerar:

Os países terão diferentes taxas de impostos especiais de consumo dependendo do teor de nicotina, pelo que os fabricantes devem considerar a oferta de produtos com diferentes teores de nicotina para satisfazer os requisitos fiscais em cada mercado. Por exemplo, produzir versões com menor teor de nicotina ou sem nicotina poderia reduzir os custos dos impostos especiais de consumo em algumas jurisdições.

Os aumentos dos impostos especiais de consumo afectarão inevitavelmente os preços dos produtos. Os produtores devem avaliar cuidadosamente quanto da carga fiscal pode ser repercutida nos consumidores sem perder quota de mercado. Trabalhar com os retalhistas para estabelecer preços competitivos, mas rentáveis, será essencial. Os dados históricos indicam que os aumentos de impostos anteriores levaram muitas vezes à redução das vendas; Compreender a sensibilidade do consumidor aos preços será fundamental.

Uma vez que os impostos especiais de consumo podem variar significativamente entre países, a optimização da produção e da logística para mercados específicos pode reduzir os custos. Os fabricantes podem considerar o estabelecimento de instalações de produção estratégicas e armazéns em países com sistemas de impostos especiais de consumo favoráveis, para que as empresas possam mitigar o impacto dos custos de distribuição transfronteiriça.

Por exemplo, a Chemnovatic opera um depósito de impostos especiais de consumo que nos permite armazenar, gerir e distribuir produtos com suspensão de impostos, garantindo o cumprimento de diversas regulamentações nacionais. Esta estrutura ajuda a evitar pagamentos antecipados de impostos especiais de consumo até que os produtos sejam colocados no mercado, o que oferece benefícios significativos.

Além disso, a gestão do escalão de imposto – o processo de rotulagem dos produtos com selos fiscais – pode ser complexa e variar significativamente entre os Estados-Membros da UE. A infraestrutura da Chemnovatic foi concebida para lidar com isto de forma eficiente, garantindo que os produtos cumprem todos os requisitos regulamentares.

Oferecemos serviços que agilizam este processo, desde o armazenamento à logística, com especialistas internos que compreendem o panorama fiscal em constante mudança. Esta abordagem integrada permite aos fabricantes não só reduzir os custos globais, mas também manter a conformidade, melhorando a competitividade nos mercados europeus.

A complexidade dos relatórios de impostos especiais de consumo em vários países pode ser assustadora, mas com os sistemas certos e a orientação especializada, as empresas podem garantir uma conformidade atempada e precisa.

A Chemnovatic fornece um conjunto completo de serviços de impostos especiais de consumo através das suas ExTRA (Excise Tax Ready Solutions), concebido para ajudar os fabricantes a navegar sem problemas por estas alterações. Operando a partir da Polónia – onde o imposto especial de consumo já é aplicado há alguns anos – a Chemnovatic tem o maior entreposto fiscal de consumo da Europa Central, equipado para gerir todos os aspetos do imposto especial de consumo, desde o fabrico à rotulagem de selos fiscais.

O serviço ExTRA da Chemnovatic cobre tudo, desde consultas sobre regulamentos de impostos especiais de consumo específicos de cada país até ao tratamento de todo o processo de comunicação de clientes. Isto inclui a etiqueta do selo fiscal, garantindo que os seus produtos estão em conformidade com as leis polacas e da UE.

Na Polónia, o imposto especial sobre produtos de vaporização está em vigor desde 1 de outubro de 2020. A partir desse dia, para fabricar legalmente produtos como e-líquidos ou bases de nicotina, é necessário um depósito fiscal ou o pré-pagamento do imposto especial de consumo.

Com estas duas possibilidades em mente, antes de respondermos à questão de como operar legalmente na indústria do vape, vamos esclarecer estas duas questões.

O pré-pagamento do imposto especial de consumo é uma opção para pagar o imposto especial de consumo quando o fabricante não tem um depósito fiscal. Requer muitas atividades formais e o registo do processo de criação.

O pré-pagamento de impostos envolve o pagamento de impostos antes de os produtos serem fabricados, em proporção à taxa de imposto especial de consumo que deve ser paga por um número específico de bens produzidos. Por exemplo, se um fabricante quiser produzir 100 unidades de e-líquido, deve primeiro pagar o imposto especial de consumo sobre esse número de produtos antes de poder produzi-los legalmente.

Para muitas empresas, o pré-pagamento do imposto especial de consumo é uma solução inatingível porque quanto mais bens precisam de ser produzidos, mais pré-pagamentos o produtor tem de fazer. O que é que isto significa na prática? Congelar grandes somas de dinheiro e perturbar a liquidez financeira da empresa.

Um entreposto fiscal é uma área aprovada pela administração estadual onde os produtos de consumo podem ser legalmente fabricados, armazenados e movimentados entre entrepostos fiscais – de acordo com a lei, cumprindo todos os requisitos técnicos e de qualidade impostos pelas autoridades estaduais.

Se um fabricante de produtos de vaporização tiver o seu próprio depósito fiscal, poderá produzir produtos sujeitos a impostos especiais de consumo sem ter de efetuar um pagamento adiantado. Suponhamos, porém, que a soma dos valores dos produtos fabricados e armazenados num dia não possa ultrapassar a garantia financeira que cobre o entreposto fiscal.

A Chemnovatic foi a primeira empresa do sector dos vapes na Polónia a montar um depósito fiscal na sua sede, com uma garantia de segurança total de várias dezenas de milhões de zlotys. Graças a isso, desde 1 de outubro de 2020, operamos continuamente de acordo com a lei, com o imposto especial de consumo suspenso.

Quais são as diferenças entre transportar um produto sujeito a imposto especial de consumo para um país onde se aplica o imposto especial de consumo e para um país onde o imposto especial de consumo não se aplica? O movimento do produto é o mesmo, embora existam pequenas nuances.

Venda de produtos sujeitos a impostos especiais de consumo de um país onde se aplica o imposto especial de consumo:

• Vendas para países onde é aplicado o imposto especial de consumo – nesta situação, após o envio da mercadoria, o cliente assina o documento de receção e, assim, liberta a segurança financeira do fabricante sob a forma de imposto especial de consumo suspenso no seu país. A partir desse momento, o cliente é responsável pelo imposto especial de consumo sobre os bens adquiridos – de acordo com as exigências impostas pelo seu país. Consulte a lista de países sujeitos a impostos especiais de consumo aqui.
• Vendas para países onde o imposto especial de consumo não é aplicável – nesta situação, após a entrega dos bens, o cliente assina também o documento de receção e, assim, liberta o fabricante da garantia sob a forma de imposto especial de consumo suspenso. A diferença é que não existe imposto especial de consumo no país do cliente, pelo que este já não tem qualquer obrigação legal ou financeira em relação aos bens recebidos.

Ao escolher comprar à Chemnovatic, pode ter a certeza de que está a trabalhar com um fabricante totalmente em conformidade com todas as licenças necessárias, infraestruturas e uma equipa experiente com uma vasta experiência em questões de impostos especiais de consumo.

Os nossos especialistas possuem um profundo conhecimento do comércio de e-líquidos e matérias-primas na União Europeia. Além disso, obtiveram inúmeras interpretações fiscais individuais e saíram vitoriosos da maioria das disputas legais, facilitando o comércio legal de bens tributáveis ​​na indústria polaca de vape.

Ao trabalhar com a Chemnovatic, reduz os seus riscos financeiros e legais, garantindo que compra um produto da mais alta qualidade e em conformidade com a lei.

Caso tenha alguma dúvida, por favor contacte-nos através do e-mail sales@chemnovatic.com.

À medida que o panorama regulamentar em torno dos produtos de nicotina evolui, os fabricantes devem ser proativos na adaptação das suas estratégias às próximas alterações nos impostos especiais de consumo. Desde a otimização das formulações de produtos e das estratégias de preços até à garantia de conformidade com novas regulamentações, estes ajustes são cruciais para se manter competitivo num mercado em constante mudança.

Garanta que a sua empresa está sempre à frente das mudanças regulamentares! Contacte hoje mesmo os nossos especialistas em impostos especiais de consumo para obter soluções de conformidade personalizadas.