Akcyza w branży vape – sprawdź, co musisz wiedzieć!

Akcyza w branży vape i podatek akcyzowy na e-papierosy obowiązuje już w 15 krajach UE, i lista ta stale się wydłuża. Jednocześnie, Komisja Europejska pracuje nad nową dyrektywą TED (Tobacco Excise Directive), której celem będzie ujednolicenie przepisów akcyzowych na płyny do e-papierosów we wszystkich krajach członkowskich. W Polsce, gdzie zlokalizowana jest nasza główna siedziba, podatek akcyzowy obowiązuje od 1 października 2020 r.

Podatek akcyzowy (potocznie — akcyza) jest podatkiem pośrednim. Można przypisać go do innego podmiotu, osoby fizycznej. Zazwyczaj nakładany jest na producenta lub dostawcę, który z kolei przenosi go na ostatnie ogniwo w łańcuchu — konsumenta.

Co więcej, podatek akcyzowy nie jest powszechny, dotyczy jedynie wybranych grup wyrobów. Ponadto, jeśli grupa produktów jest objęta podatkiem akcyzowym na poziomie Unii Europejskiej, wówczas mówimy o wyrobach akcyzowych zharmonizowanych. Zalicza się do nich:

• wyroby energetyczne
• energia elektryczna
• napoje alkoholowe
• wyroby tytoniowe

Państwa mogą dodatkowo opodatkować akcyzą inne wyroby niż te z wyżej wymienionej listy. Przykładem jest Białoruś, która nałożyła akcyzę na towar, jakim są buty, lub Polska — gdzie akcyzą objęte są samochody osobowe.

Wyroby akcyzowe, które są uregulowane przez Unię Europejską — stają się tzw. wyrobami zharmonizowanymi. W przypadku wejścia w życie dyrektywy TED wyrobami zharmonizowanymi zostaną również produkty vape.

O tym, czy dany wyrób jest zharmonizowany decydują, wspólnie państwa członkowskie Unii Europejskiej. Jeżeli produkt otrzyma taki status, wówczas oznacza to, że od tej pory podlega on pod wspólny system podatku akcyzowego UE i zestaw europejskich regulacji.

Harmonizacja dotyczy całej aktywności gospodarczej związanej z danym produktem. Mowa tutaj nie tylko o produkcji, ale też o obrocie, dystrybucji czy magazynowaniu.

Obecna sytuacja związana z akcyzą na europejskim rynku e-liquidów jest bardzo dynamiczna. Niemalże co miesiąc pojawiają się kolejne wiadomości i zapowiedzi zmian dotyczących podatku akcyzowego w różnych krajach.

Tobacco Excise Directive (TED) – dyrektywa akcyzowa na wyroby tytoniowe, która ma obejmować także produkty z branży vape. Celem TED jest harmonizacja — wprowadzenie jednolitego, akcyzowego opodatkowania produktów i zapobieganie przestępstwom podatkowym (m.in. przed unikaniem płacenia podatków od produktów objętych akcyzą) na terenie Unii Europejskiej.

Konkretna propozycja Dyrektywy TED ma się dopiero pojawić — przewidywana jest na rok 2023.

Chociaż wejście TED w życie jest na horyzoncie, to już teraz wiele krajów implementuje lub zwiększa akcyzę na produkty z branży vape. Warto przypomnieć, że podatek akcyzowy jest podatkiem krajowym.

Najbardziej aktualnym przykładem może być tutaj Bułgaria, która zapowiedziała wejście tego podatku w życie, od 1 marca 2023 roku. Będzie on wynosił 0,18 BGN / ml i wzrośnie, kolejno – 1 stycznia 2024 roku oraz 1 stycznia 2025 roku.

Akcyza to nie jedyny aspekt, który jest regulowany w ostatnim czasie w branży vape. W styczniu tego roku belgijskie władze zapowiedziały, że od 11 lipca urządzenia do vapowania nie będą mogły zawierać dodatkowych elementów, takich jak światełka LED, a nazwy smaków na etykietach będą musiały zostać zawarte w 1 słowie.

Więcej informacji na ten temat znajdziesz w naszej zakładce o regulacjach.

Podatek akcyzowy jest podatkiem pośrednim, a jego harmonizacja na poziomie Unii Europejskiej jest równoznaczna z tym, że każde państwo członkowskie musi wprowadzić na dany wyrób akcyzę. Jej wysokość nie musi być jednak taka sama.

W przypadku wejścia w życie dyrektywy TED zmianie najpewniej ulegną kwestie transportu. Produkty będą przemieszczane pomiędzy składami podatkowymi w komputerowym systemie EMCS, w procedurze zawieszonej akcyzy (czyli bez zapłaconego podatku akcyzowego). Zarówno w obrocie krajowym, jak i pomiędzy Państwami Członkowskimi UE oraz na terytorium Wspólnoty Europejskiej — w ramach eksportu i importu. Zostaną ustalone również konkretne stawki dla tych produktów — co w efekcie ułatwi funkcjonowanie wielu przedsiębiorstwom. Oczywiście największym uproszczeniem byłby całkowity brak akcyzy we wszystkich krajach, ale w związku z tym, że taki scenariusz nie jest realny, to dla firm funkcjonujących w krajach, w których obowiązuje akcyza oraz dla ich klientów — wprowadzenie zharmonizowanego podatku akcyzowego w EU w pewnych aspektach faktycznie ułatwi im funkcjonowanie.

W Polsce, akcyza na produkty z branży vape obowiązuje od 1 października 2020 roku. Od tego dnia, aby legalnie produkować wyroby takie jak e-liquidy czy bazy nikotynowe, potrzebny jest skład podatkowy lub przedpłata podatku akcyzowego.

Zanim więc odpowiemy na pytanie, jak funkcjonować w branży vape zgodnie z prawem, wyjaśnijmy te dwie kwestie.

Przedpłata podatku akcyzowego to możliwość uiszczania akcyzy, w przypadku kiedy producent nie posiada własnego składu podatkowego. Wymaga ona szeregu działań formalnych i ewidencjonowania procesu tworzenia.

Produkcja na zasadzie przedpłaty podatkowej polega na uiszczeniu podatku przed wytworzeniem produktów, adekwatnego do stawki akcyzy, którą trzeba zapłacić za określoną liczbę wyprodukowanych dóbr. Dla przykładu, jeżeli producent chce wytworzyć 100 jednostek płynu do e-papierosów, musi najpierw zapłacić akcyzę za tę liczbę produktów, a dopiero później może je legalnie wyprodukować.

Dla wielu firm przedpłata podatku akcyzowego jest rozwiązaniem wręcz nieosiągalnym, ponieważ im więcej towaru trzeba wyprodukować, tym więcej przedpłaty musi dany producent uiścić. Co to oznacza w praktyce? Zamrożenie dużych sum pieniędzy i zaburzenie płynności finansowej przedsiębiorstwa.

Chemnovatic, jako pierwsza firma w branży vape w Polsce, utworzyła własny skład podatkowy w swojej siedzibie, z łączną gwarancją bezpieczeństwa wynoszącą kilkadziesiąt milionów PLN — dzięki czemu od 1 października 2020, nieprzerwanie pracuje zgodnie z prawem, w zawieszonej akcyzie.

Jakie są różnice w transporcie produktu akcyzowego do kraju z obowiązującą akcyzą oraz do kraju, gdzie ta akcyza nie obowiązuje? Przemieszczanie produktu wygląda tak samo, choć pojawiają się niewielkie niuanse.

Sprzedaż dóbr akcyzowych z kraju, w którym obowiązuje akcyza:

• Sprzedaż do krajów, gdzie akcyza obowiązuje — w tej sytuacji, po doręczeniu przesyłki, klient podpisuje specjalne oświadczenie akcyzowe i zwalnia tym samym producentowi zabezpieczenie finansowe w postaci zawieszonej akcyzy, w jego kraju. Od teraz klient jest odpowiedzialny za podatek akcyzowy od nabytego towaru — zgodnie z wymaganiami nałożonymi przez jego państwo. Sprawdź listę krajów, w których obowiązuje podatek akcyzowy tutaj.
• Sprzedaż do krajów, gdzie akcyza nie obowiązuje — w tej sytuacji, po doręczeniu towaru, klient również podpisuje specjalne oświadczenie akcyzowe i zwalnia tym samym producentowi zabezpieczenie w postaci zawieszonej akcyzy. Różnica polega na tym, że w kraju klienta nie obowiązuje podatek akcyzowy, dlatego nie ma on już żadnych obowiązków prawno-finansowych względem otrzymanego towaru.

Jeśli Twój łańcuch dostaw jest międzynarodowy i kupujesz dobra w krajach, w których obowiązuje akcyza, musisz wiedzieć, że każdy wyrób akcyzowy powinien być produkowany w składzie podatkowym, a jego obrót powinien odbywać się pomiędzy składami podatkowymi z odpowiednim zabezpieczeniem finansowym.

Jeśli Twój dostawca nie posiada składu podatkowego, oznacza to, że…

• Działa niezgodnie z prawem.
• Dokonujesz zakupu nielegalnego produkt i może to spowodować konsekwencje prawne.
• Bezpieczeństwo i ciągłość realizacji Twoich zamówień są zagrożone — wysyłka Twojego zamówienia może zostać wstrzymana.

Nawet jeżeli w Twoim kraju nie obowiązuje akcyza — możesz zostać poproszony o złożenie zeznań jako świadek postępowania karno-skarbowego.

Dlaczego jest to istotne?

Od stycznia 2023 roku obserwujemy wzmożone kontrole akcyzowe na polskim rynku vape. Coraz więcej firm zwraca się do nas o pomoc w sprawach związanych z podatkiem akcyzowym, ponieważ chcą mieć pewność, że ich łańcuch dostaw jest zabezpieczony pod względem formalno-prawnym.

Kupując od Chemnovatic, masz pewność, że kupujesz od producenta, który działa legalnie i posiada wszelkie niezbędne zezwolenia oraz infrastrukturę, a także specjalistów, którzy kwestią akcyzy zajmują się od lat.

Nasi specjaliści mają ekspercką wiedzę w kwestiach związanych z obrotem e-liquidów i surowców na terenie całej Unii Europejskiej. Ponadto, wystąpili oni o liczne indywidualne interpretacje podatkowe i wygrali większość spornych kwestii w sądach, przecierając tym samym szlaki dla obrotu wyrobami akcyzowymi z branży vape w Polsce.

Dzięki współpracy z Chemnovatic pozbywasz się ryzyka finansowego i prawnego oraz masz pewność, że kupujesz legalny produkt najwyższej jakości.

Jeżeli masz jakiekolwiek pytania, skontaktuj się z nami na sales@chemnovatic.com.