Impuesto especial sobre los productos con nicotina en Europa en 2025

El mercado europeo de la nicotina se prepara para cambios significativos a medida que varios estados miembros de la UE implementan normas actualizadas de impuestos especiales sobre los productos de nicotina, incluidos los líquidos electrónicos, las bolsas de nicotina y los productos de tabaco calentados.

Estos cambios tendrán un impacto directo en las empresas, y este artículo ayudará a los fabricantes y partes interesadas a comprender cómo navegar por estos cambios para seguir cumpliendo con las normas y ser competitivos. Desde la personalización de formulaciones de productos hasta la optimización de estrategias de precios, esta guía proporciona la información que necesita para adaptar sus operaciones comerciales y aprovechar al máximo los próximos cambios regulatorios.

El impuesto especial es un impuesto indirecto, generalmente aplicado a productores o proveedores, quienes luego trasladan el costo a los consumidores.

Además, el impuesto especial no es universal y sólo se aplica a grupos de productos seleccionados. Además, si un grupo de productos está sujeto a impuestos especiales a nivel de la Unión Europea, hablamos de productos sujetos a impuestos especiales armonizados. Estos incluyen:

• productos energéticos
• electricidad
• bebidas alcohólicas
• productos de tabaco

Los países también pueden gravar con impuestos especiales otros bienes además de los enumerados anteriormente. Algunos ejemplos son Bielorrusia, que ha impuesto un impuesto especial a bienes como el calzado, o Polonia, donde se aplica un impuesto especial a los automóviles.

Los productos sujetos a impuestos especiales regulados por la Unión Europea pasan a ser los denominados productos armonizados.

Los Estados miembros de la Unión Europea deciden conjuntamente si un producto será armonizado. Si a un producto se le otorga este estatus, significa que ahora está sujeto al sistema común de impuestos especiales de la UE y a un conjunto de normas europeas.

La armonización se aplica a todas las actividades económicas relacionadas con un producto determinado. No sólo producción, sino también comercio, distribución y almacenamiento.

Cada producto sujeto a impuestos especiales (incluidas las materias primas – bases de nicotina utilizadas en los procesos de producción) debe fabricarse en un depósito fiscal y su movimiento debe realizarse entre depósitos fiscales manteniendo las medidas de seguridad adecuadas.

Las materias primas para la producción de líquidos electrónicos que están sujetas al impuesto especial son:

• Base de nicotina
• Base de sal de nicotina
• base híbrida (nicotina + sal de nicotina)
• Base de PG/VG

Los productos de líquido electrónico al por menor que están sujetos al impuesto especial son:

• Líquido electrónico con nicotina
• Líquido para cigarrillo electrónico con sales de nicotina
• Líquidos híbridos para cigarrillos electrónicos
• Liquids shortfill sin nicotina

La situación actual de los impuestos especiales en el mercado europeo de líquidos electrónicos es muy dinámica. Casi todos los meses hay noticias y anuncios sobre cambios en los impuestos especiales en varios países.

La Comisión Europea ha estado presionando para que se cree un marco armonizado que actualice los impuestos especiales sobre las alternativas al tabaco, incluidos los líquidos para cigarrillos electrónicos, las bolsas de nicotina y los productos de tabaco calentados. Si bien los cigarrillos y otros productos tradicionales de tabaco han estado sujetos durante mucho tiempo a impuestos elevados, las alternativas a la nicotina no han sido gravadas de manera uniforme en toda Europa. Se espera que esto cambie en 2025.

Países como Alemania, la República Checa e Italia están introduciendo o ajustando impuestos especiales sobre estos productos, mientras que otros, como Polonia y Letonia, están actualizando sus estructuras existentes para reflejar las nuevas directivas de la UE. Estos cambios están impulsados ​​por la necesidad de reducir el consumo de diversos productos, garantizar una competencia transfronteriza justa y aumentar los ingresos fiscales.

En diciembre de 2024, 16 países de la Unión Europea, encabezados por los Países Bajos, pidieron a la Comisión Europea que actualizara su Ley de Impuestos al Tabaco de 2011 para incluir nuevos productos como los cigarrillos electrónicos (vaporizadores). Actualmente no existe una regulación a nivel de la UE sobre los productos de vapeo, lo que ha dado lugar a un enfoque fragmentado en los Estados miembros y distorsiona el mercado único de la UE.

La ley actual está obsoleta y no puede seguir el ritmo del crecimiento del número de nuevos productos de tabaco. Cada país ha adoptado su propio conjunto de reglas, lo que genera diferentes niveles de impuestos especiales y regulaciones inconsistentes. Por ejemplo, Francia prohíbe la venta de vaporizadores a menores de 18 años y restringe su uso en ciertos lugares públicos, mientras que Italia permite su uso en lugares públicos pero prohíbe vapear cerca de escuelas. Estas inconsistencias pueden crear confusión y un campo de juego desigual tanto para productores como para consumidores.

La actualización de la legislación sobre impuestos al tabaco de la UE, originalmente prevista para 2022, se ha retrasado, lo que ha dado lugar a debates en curso sobre la reforma. A medida que crece la popularidad de los vaporizadores desechables, también lo hacen las preocupaciones ambientales. Estos productos, a menudo de un solo uso, contribuyen significativamente a los desechos electrónicos y plantean desafíos para un reciclaje adecuado debido a su mezcla de materiales, como plástico, metal y baterías. A medida que aumenta el consumo de vaporizadores desechables, muchos países están considerando posibles prohibiciones o regulaciones más estrictas para abordar tanto su impacto ambiental como los riesgos para la salud asociados con su uso generalizado.

• Impuestos más altos para los líquidos electrónicos y las cápsulas de nicotina en los principales mercados
• Estandarizar los impuestos especiales en los países de la UE para evitar discrepancias de precios que podrían incentivar a los consumidores a comprar productos en jurisdicciones con impuestos más bajos.
• Aumentar los controles sobre las materias primas, que podrían empezar a incluir algún tipo de impuestos en varios países.

Si bien la UE aspira a una mayor coherencia en las tasas de impuestos especiales, cada país ajusta sus tasas y regulaciones impositivas en función de las prioridades económicas y sanitarias locales. A continuación se muestra un resumen de los próximos cambios más importantes en varios países:

En marzo de 2025, Polonia aumentó el impuesto especial sobre los líquidos electrónicos en un 75%, aumentando la tasa a 0,96 PLN (0,21 EUR) por mililitro, y luego a 1,44 PLN (0,32 EUR) en 2026. Esto se aplica tanto a los líquidos que contienen nicotina como a los que no la contienen. Además, los productos de tabaco calentados verán aumentado el impuesto especial, con un incremento del 50% en 2025, un 20% en 2026 y un 15% en 2027. Estos cambios sitúan a Polonia entre los países con mayores impuestos sobre dichos productos y tienen como objetivo reducir el consumo, especialmente entre los menores.

A partir del 1 de abril de 2025, en Polonia se introdujeron regulaciones que introdujeron impuestos especiales sobre nuevas categorías de productos de nicotina:

• dispositivos de vaporización (como cigarrillos electrónicos y calentadores)
• Kits de piezas para estos dispositivos
• sobres de nicotina
• otros productos con nicotina (como chicles de nicotina, tabaco rapé o tabaco para masticar)

Por ello, la obligación de marcar estos productos con bandas de impuestos especiales se introdujo en dos fechas:

• Hasta el 31 de agosto de 2025 – para dispositivos de vaporización, kits de piezas para estos dispositivos y líquidos para cigarrillos electrónicos en cigarrillos electrónicos desechables.
• Hasta el 30 de abril de 2026 – para productos innovadores, bolsitas de nicotina y otros productos con nicotina.

Estos cambios imponen nuevas obligaciones a los empresarios, incluida la necesidad de registrarse en la CRPA, presentar declaraciones de impuestos especiales y mantener registros apropiados para los productos no marcados con bandas especiales.

El impuesto especial actual en Alemania sobre los líquidos para vapear a partir de 2025 es de 0,26 € por ml. El impuesto aumentará anualmente, hasta alcanzar los 0,32 € por ml en 2026. Este impuesto se aplica tanto a los líquidos con nicotina como a los líquidos sin nicotina. Las estrictas políticas fiscales de Alemania convierten al país en uno de los mercados de vaporizadores con mayores impuestos de Europa.

La República Checa ha introducido un impuesto especial sobre los líquidos electrónicos a partir de enero de 2024. El impuesto está sujeto a un calendario gradual, aumentando de 2,50 CZK (0,10 EUR) por ml en 2024 a 10 CZK (0,41 EUR) por ml en 2027. Este aumento gradual tiene por objeto equiparar la estructura del impuesto especial del país con la de otros países de la UE.

A partir de enero de 2025, Italia ha introducido un aumento del impuesto especial sobre los líquidos de nicotina, siguiendo un ajuste gradual establecido en la ley de presupuesto. El descuento sobre el impuesto especial al tabaco ha bajado del 15% al 16%, lo que supone un incremento de precio de unos 0,11 euros por botella de 10 ml. En 2026, el impuesto volverá a subir hasta el 17%, añadiendo otros 0,12 euros por botella. Los líquidos y aromas sin nicotina también estarán incluidos, con impuestos que rondarán los 0,90 € por 10 ml en 2025 y 1 € en 2026.

A partir del 1 de enero de 2025 Letonia aumentó el impuesto especial sobre los líquidos de los cigarrillos electrónicos y sus ingredientes a 0,29 € por mililitro, próximo paso en una serie de aumentos de impuestos planificados. El impuesto especial seguirá aumentando en los próximos años hasta alcanzar los 0,35 euros por mililitro el 1 de enero de 2026 y los 0,39 euros por mililitro el 1 de enero de 2027. Este aumento se produce tras el anterior, el 1 de marzo de 2024, cuando el tipo se fijó en 0,24 euros por mililitro. El país también ha endurecido las regulaciones sobre aditivos como el mentol e introducido límites de concentración más estrictos para las bolsas de nicotina.

Si su cadena de suministro es internacional y usted compra bienes de países donde se aplican impuestos especiales, debe saber que cada producto sujeto a impuestos especiales debe fabricarse en un depósito fiscal y su transporte debe realizarse entre depósitos fiscales con la seguridad financiera adecuada.

Si su proveedor tiene su sede en un país donde se aplican impuestos especiales y no tiene un depósito fiscal, esto significa que…

Están actuando ilegalmente
• Estás comprando un producto ilegal, lo que puede tener consecuencias legales
• La seguridad y continuidad de sus pedidos están en riesgo: el envío de su pedido podría suspenderse

Aunque no existan impuestos especiales en su país, es posible que le pidan que preste testimonio como testigo en procedimientos penales y fiscales.

¿Por qué es esto importante?

Desde enero de 2023, observamos un aumento de los controles de impuestos especiales en el mercado polaco de cigarrillos electrónicos. Cada vez más empresas recurren a nosotros en busca de ayuda con cuestiones de impuestos especiales porque quieren estar seguras de que su cadena de suministro está formal y legalmente protegida.

Los cambios de 2025 exigirán que los fabricantes adopten un enfoque más flexible y específico para el mercado en materia de producción, fijación de precios y distribución. A continuación, se indican algunas estrategias clave que se deben tener en cuenta:

Los países tendrán diferentes tasas de impuestos especiales según el contenido de nicotina, por lo que los fabricantes deberían considerar ofrecer productos con diferentes concentraciones de nicotina para cumplir con los requisitos impositivos de cada mercado. Por ejemplo, producir versiones con menor contenido de nicotina o sin nicotina podría reducir los costos de impuestos especiales en ciertas jurisdicciones.

Los aumentos de los impuestos especiales afectarán inevitablemente los precios de los productos. Los fabricantes deben evaluar cuidadosamente qué proporción de la carga impositiva puede trasladarse a los consumidores sin perder participación de mercado. Será esencial trabajar con los minoristas para establecer precios competitivos pero rentables. Los datos históricos indican que los aumentos de impuestos anteriores a menudo llevaron a una reducción de las ventas; será fundamental comprender la sensibilidad de los precios al consumidor.

Como los impuestos especiales pueden variar significativamente de un país a otro, optimizar la producción y la logística para mercados específicos podría reducir los costos. Los fabricantes pueden considerar establecer instalaciones de producción y almacenes estratégicos en países con regímenes especiales favorables, de modo que las empresas puedan mitigar el impacto de los costos de distribución transfronteriza.

Por ejemplo, Chemnovatic opera un almacén de impuestos especiales que nos permite almacenar, gestionar y distribuir productos sujetos a suspensión de impuestos, lo que garantiza el cumplimiento de diversas normativas nacionales. Esta estructura ayuda a evitar pagos de impuestos especiales por adelantado hasta que los productos se lanzan al mercado, lo que ofrece importantes beneficios.

Además, la gestión de las banderolas (el proceso de etiquetar los productos con timbres fiscales) puede ser compleja y variar ampliamente entre los estados miembros de la UE. La infraestructura de Chemnovatic está diseñada para gestionar esto de manera eficiente, garantizando que los productos cumplan con todos los requisitos legales.

Ofrecemos servicios que agilizan este proceso, desde el almacenamiento hasta la logística, con expertos internos que comprenden el panorama fiscal en constante cambio. Este enfoque integrado permite a los fabricantes no solo reducir los costos generales, sino también mantener el cumplimiento, mejorando la competitividad en los diferentes mercados europeos.

La complejidad de la presentación de informes de impuestos especiales en varios países puede ser abrumadora, pero con los sistemas adecuados y la orientación de expertos, las empresas pueden garantizar un cumplimiento oportuno y preciso.

Chemnovatic ofrece un conjunto completo de servicios de impuestos especiales a través de su ExTRA (Excise Tax Ready Solutions), diseñada para ayudar a los fabricantes a afrontar estos cambios sin problemas. Chemnovatic opera desde Polonia, donde se aplican impuestos especiales desde hace algunos años, y cuenta con el mayor depósito de impuestos especiales de Europa Central, equipado para gestionar todos los aspectos de los impuestos especiales, desde la fabricación hasta el etiquetado de los timbres fiscales.

El servicio ExTRA de Chemnovatic abarca todo, desde consultas sobre normativas de impuestos especiales específicas de cada país hasta la gestión de todo el proceso de presentación de informes para los clientes. Esto incluye el etiquetado de timbres fiscales, lo que garantiza que sus productos cumplan con las leyes polacas y de la UE.

En Polonia, el impuesto especial sobre los productos de vapeo está en vigor desde el 1 de octubre de 2020. Desde entonces, para fabricar legalmente productos como líquidos para vapear o bases de nicotina, se requiere un depósito fiscal o el pago anticipado del impuesto especial.

Con estas dos posibilidades en mente, antes de responder a la pregunta de cómo operar legalmente en la industria del vapeo, aclaremos estas dos cuestiones.

El pago anticipado del impuesto especial es una opción para pagar el impuesto especial cuando el fabricante no tiene un depósito fiscal. Requiere muchas actividades formales y registro del proceso de creación.

El pago anticipado de impuestos implica pagar impuestos antes de que se fabriquen los productos, en proporción a la tasa de impuesto especial que se debe pagar por una cantidad específica de bienes producidos. Por ejemplo, si un fabricante desea producir 100 unidades de e-líquido, primero debe pagar el impuesto especial sobre esa cantidad de productos antes de poder producirlos legalmente.

Para muchas empresas, el pago anticipado del impuesto especial es una solución inalcanzable porque, cuanto más bienes se deben producir, más pagos anticipados debe realizar el productor. ¿Qué significa esto en la práctica? Congelar grandes sumas de dinero y perturbar la liquidez financiera de la empresa.

Un depósito fiscal es un área aprobada por la administración estatal en la que los productos sujetos a impuestos especiales se pueden fabricar, almacenar y trasladar legalmente entre depósitos fiscales, de conformidad con la ley y cumpliendo todos los requisitos técnicos y de calidad impuestos por las autoridades estatales.

Si un fabricante de productos de vapeo dispone de su propio depósito fiscal, puede producir por sí mismo productos sujetos a impuestos especiales sin tener que realizar un pago por adelantado. Supongamos, sin embargo, que la suma de los valores de los productos fabricados y almacenados en un día no puede superar la garantía financiera que cubre el depósito fiscal.

Chemnovatic fue la primera empresa de la industria del vapeo en Polonia en establecer un depósito fiscal en su sede, con una garantía de seguridad total de varias decenas de millones de zlotys. Gracias a ello, desde el 1 de octubre de 2020, operamos de forma continuada conforme a la ley, en régimen de impuestos especiales suspendidos.

¿Cuáles son las diferencias entre transportar un producto sujeto a impuestos especiales a un país donde se aplican dichos impuestos y a un país donde no se aplican? El movimiento del producto es el mismo, aunque hay pequeños matices.

Venta de productos sujetos a impuestos especiales desde un país donde se aplican estos impuestos:

• Ventas a países donde se aplican impuestos especiales: en esta situación, después de enviar la mercancía, el cliente firma el documento de recibo y libera así la garantía financiera del fabricante en forma de impuestos especiales suspendidos en su país. A partir de ese momento, el cliente es responsable del pago de los impuestos especiales sobre los bienes adquiridos, de acuerdo con los requisitos impuestos por su país. Consulte la lista de países sujetos al impuesto especial aquí.
• Ventas a países donde no se aplican impuestos especiales: en esta situación, después de la entrega de la mercancía, el cliente también firma el documento de recibo y, de esta manera, libera al fabricante de la garantía en forma de impuesto especial suspendido. La diferencia es que en el país del cliente no existen impuestos especiales, por lo que éste ya no tiene obligaciones legales ni financieras respecto a las mercancías recibidas.

Cuando decide comprar en Chemnovatic, puede estar seguro de que está trabajando con un fabricante que cumple todos los requisitos, con todas las licencias y la infraestructura necesarias y con un equipo experimentado con amplia experiencia en asuntos de impuestos especiales.

Nuestros expertos cuentan con un profundo conocimiento del comercio de e-líquidos y materias primas en la Unión Europea. Además, han obtenido numerosas interpretaciones fiscales individuales y han salido victoriosos de la mayoría de las disputas legales, facilitando el comercio legal de productos sujetos a impuestos especiales en la industria del vapeo polaca.

Al trabajar con Chemnovatic, reduce su riesgo financiero y legal, garantizando así la compra de un producto de la más alta calidad y que cumple con la legislación vigente.

Si tiene alguna pregunta, comuníquese con nosotros a sales@chemnovatic.com.

A medida que evoluciona el panorama regulatorio en torno a los productos de nicotina, los fabricantes deben ser proactivos a la hora de adaptar sus estrategias a los próximos cambios en los impuestos especiales. Desde optimizar las formulaciones de productos y las estrategias de precios hasta garantizar el cumplimiento de las nuevas regulaciones, estos ajustes son cruciales para seguir siendo competitivo en un mercado cambiante.

¡Asegúrese de que su negocio se mantenga a la vanguardia de los cambios regulatorios! Comuníquese hoy mismo con nuestros expertos en impuestos especiales para obtener soluciones de cumplimiento personalizadas.