Europejski rynek nikotyny przygotowuje się na znaczące zmiany, ponieważ różne państwa członkowskie UE wdrażają zaktualizowane przepisy dotyczące podatku akcyzowego od produktów nikotynowych, w tym e-płynów, saszetek nikotynowych i podgrzewanych produktów tytoniowych.

Te zmiany będą miały bezpośredni wpływ na przedsiębiorstwa, a ten artykuł pomoże producentom i interesariuszom zrozumieć, jak poruszać się po tych zmianach, aby zachować zgodność i konkurencyjność. Od dostosowywania formuł produktów po optymalizację strategii cenowych, ten przewodnik zapewnia informacje potrzebne do dostosowania operacji biznesowych i maksymalnego wykorzystania nadchodzących zmian regulacyjnych.

W tym artykule dowiesz się:

• Czym jest podatek akcyzowy
• Kluczowe zmiany w podatku akcyzowym na produkty nikotynowe w 2025 r. w Europie
• Nowe stawki podatkowe dla Polski, Niemiec, Włoch i innych krajów
• Jak dostosować ceny, receptury i łańcuchy dostaw, aby zachować zgodność
• Jak rozwiązania podatkowe akcyzowe firmy Chemnovatic mogą uprościć działalność Twojej firmy

Czym jest podatek akcyzowy?

Podatek akcyzowy jest podatkiem pośrednim, zwykle nakładanym na producentów lub dostawców, którzy następnie przerzucają koszt na konsumentów.

Co więcej, podatek akcyzowy nie jest uniwersalny, dotyczy tylko wybranych grup produktów. Ponadto, jeśli grupa produktów podlega podatkowi akcyzowemu na poziomie Unii Europejskiej, mówimy o zharmonizowanych wyrobach akcyzowych. Należą do nich:

• produkty energetyczne
• energia elektryczna
• napoje alkoholowe
• wyroby tytoniowe

Państwa mogą dodatkowo opodatkowywać towary akcyzowe inne niż wymienione powyżej. Przykładem jest Białoruś, która nałożyła podatek akcyzowy na towary takie jak buty, lub Polska, gdzie podatek akcyzowy dotyczy samochodów.

Produkty zharmonizowane

Towary akcyzowe regulowane przez Unię Europejską stają się tzw. wyrobami zharmonizowanymi.

Kto decyduje, czy produkt jest zharmonizowany?

O tym, czy dany produkt zostanie zharmonizowany, decydują wspólnie Państwa Członkowskie Unii Europejskiej. Jeśli produkt otrzyma ten status, oznacza to, że podlega on obecnie wspólnemu systemowi akcyzy UE oraz zestawowi przepisów europejskich.

Na czym polega harmonizacja produktów?

Harmonizacja dotyczy wszelkiej działalności gospodarczej związanej z danym produktem. Nie tylko produkcji, ale także handlu, dystrybucji i magazynowania.

Podatek akcyzowy w europejskiej branży Vape

Produkty akcyzowe w branży Vape

Każdy towar akcyzowy (w tym surowce – bazy nikotynowe używane w procesach produkcyjnych) powinien być wytwarzany w składzie podatkowym, a jego przemieszczanie powinno odbywać się między składami podatkowymi z zachowaniem odpowiednich zabezpieczeń.

Surowce do produkcji e-liquidów, które podlegają podatkowi akcyzowemu to:

• baza nikotynowa
• baza soli nikotynowej
• baza hybrydowa (nikotyna + nikotyna sól)
• PG/VG baza

Jaka jest aktualna sytuacja na europejskim rynku e-liquidów?

Obecna sytuacja akcyzowa europejskiego rynku e-liquidów jest bardzo dynamiczna. Prawie co miesiąc pojawiają się wiadomości i ogłoszenia o zmianach dotyczących podatku akcyzowego w różnych krajach.

Nadchodzące zmiany w podatku akcyzowym w różnych krajach europejskich

Komisja Europejska naciskała na ujednolicone ramy, które aktualizują podatki akcyzowe na alternatywy tytoniowe, w tym e-płyny, woreczki nikotynowe i podgrzewane produkty tytoniowe. Podczas gdy papierosy i inne tradycyjne produkty tytoniowe od dawna podlegają wysokim podatkom, alternatywy nikotynowe nie były opodatkowane w jednolity sposób w całej Europie. W 2025 roku ma się to zmienić.

Kraje takie jak Niemcy, Czechy i Włochy wprowadzają lub dostosowują podatki akcyzowe na te produkty, podczas gdy inne, takie jak Polska i Łotwa, aktualizują swoje istniejące struktury, aby odzwierciedlały nowe dyrektywy UE. Zmiany te są motywowane potrzebą ograniczenia spożycia różnych produktów, zapewnienia uczciwej konkurencji transgranicznej i zwiększenia dochodów podatkowych.

Aktualizacja opodatkowania produktów do waporyzacji w UE

W grudniu 2024 r. 16 krajów Unii Europejskiej, na czele z Holandią, wezwało Komisję Europejską do zaktualizowania jej ustawy z 2011 r. o opodatkowaniu tytoniu, aby uwzględnić nowe produkty, takie jak e-papierosy (waporyzatory). Obecnie nie ma ogólnounijnych przepisów dotyczących produktów do waporyzacji, co doprowadziło do rozdrobnionego podejścia w państwach członkowskich, zakłócając jednolity rynek UE.

Obowiązujące prawo jest przestarzałe i nie jest w stanie sprostać wzrostowi liczby nowych produktów tytoniowych. Każdy kraj przyjął własny zestaw zasad, co prowadzi do różnych poziomów podatku akcyzowego i niespójnych przepisów. Na przykład Francja zakazuje sprzedaży waporyzatorów osobom poniżej 18 roku życia i ogranicza ich używanie w niektórych miejscach publicznych, podczas gdy Włochy zezwalają na używanie ich w miejscach publicznych, ale zabraniają waporyzacji w pobliżu szkół. Takie niespójności mogą powodować zamieszanie i nierówne warunki działania zarówno dla producentów, jak i konsumentów.

Aktualizacja unijnego prawa dotyczącego opodatkowania tytoniu, pierwotnie zaplanowana na 2022 r., została opóźniona, co doprowadziło do ciągłych dyskusji na temat reformy. Wraz ze wzrostem popularności jednorazowych waporyzatorów rosną również obawy dotyczące środowiska. Produkty te, często jednorazowego użytku, w znacznym stopniu przyczyniają się do odpadów elektronicznych i stwarzają wyzwania dla prawidłowego recyklingu ze względu na mieszankę materiałów, takich jak plastik, metal i baterie. Wraz ze wzrostem konsumpcji jednorazowych waporyzatorów wiele krajów rozważa potencjalne zakazy lub surowsze przepisy, aby zająć się zarówno ich wpływem na środowisko, jak i zagrożeniami dla zdrowia związanymi z ich powszechnym stosowaniem.

Główne trendy zmian w podatku akcyzowym obejmują:

• Wyższe podatki od e-liquidów i saszetek nikotynowych na głównych rynkach
• Ustandaryzowanie akcyzy w krajach UE w celu uniknięcia rozbieżności cenowych, które mogłyby skłonić konsumentów do zakupu produktów w jurysdykcjach o niższych podatkach.
• Rosnącą kontrolę surowców, która może zacząć obejmować jakąś formę opodatkowania w kilku krajach.

Stawki podatku akcyzowego w różnych państwach członkowskich UE

Chociaż UE dąży do większej spójności stawek podatku akcyzowego, każdy kraj dostosowuje swoje stawki podatkowe i przepisy na podstawie lokalnych priorytetów zdrowotnych i ekonomicznych. Poniżej znajduje się podsumowanie najważniejszych nadchodzących zmian w kilku krajach:

Podatek akcyzowy w Polsce

W marcu 2025 Polska podniosła akcyzę na e-liquidy o 75%, zwiększając stawkę do 0,96 PLN (0,21 EUR) za mililitr, a następnie do 1,44 PLN (0,32 EUR) w 2026 roku. Dotyczy to zarówno płynów zawierających nikotynę, jak i beznikotynowych. Ponadto wyroby tytoniowe podgrzewane odnotują wzrost akcyzy, z 50% wzrostem w 2025, 20% wzrostem w 2026 i 15% wzrostem w 2027. Zmiany te plasują Polskę wśród krajów o najwyższych podatkach na tego typu produkty i mają na celu ograniczenie konsumpcji, zwłaszcza wśród osób nieletnich.

Od 1 kwietnia 2025 r. w Polsce wprowadzono przepisy, które objęły akcyzą nowe kategorie wyrobów nikotynowych:

• urządzenia do waporyzacji (takie jak e-papierosy i podgrzewacze)
• zestawy części do tych urządzeń
• saszetki nikotynowe
• inne wyroby nikotynowe (takie jak gumy nikotynowe, tabaka czy tytoń do żucia)

W związku z tym, obowiązek oznaczania tych wyrobów banderolami akcyzowymi wprowadzono w dwóch terminach:

• Do 31 sierpnia 2025 r. – dla urządzeń do waporyzacji, zestawów części do tych urządzeń oraz płynów do e-papierosów w jednorazowych e-papierosach.
• Do 30 kwietnia 2026 r. – dla wyrobów nowatorskich oraz saszetek nikotynowych i innych wyrobów nikotynowych.

Te zmiany nakładają nowe obowiązki na przedsiębiorców, w tym konieczność rejestracji w CRPA, składania deklaracji akcyzowych i prowadzenia odpowiedniej ewidencji dla wyrobów nieoznaczonych banderolami.

Zmiany w podatku akcyzowym w Niemczech

Obecny podatek akcyzowy w Niemczech na e-liquidy od 2025 r. wynosi 0,26 EUR za ml. Podatek będzie rósł corocznie, osiągając 0,32 EUR za ml do 2026 r. Podatek ten dotyczy zarówno płynów zawierających nikotynę, jak i płynów bez nikotyny. Surowa polityka podatkowa Niemiec stawia ten kraj wśród najbardziej opodatkowanych rynków waporyzatorów w Europie.

Podwyżka podatku akcyzowego w Czechach

Czechy wprowadziły podatek akcyzowy na e-liquidy od stycznia 2024. Podatek ten podlega stopniowemu harmonogramowi, wzrastając z 2,50 CZK (0,10 EUR) za ml w 2024 r. do 10 CZK (0,41 EUR) za ml do 2027 r. Ten stopniowy wzrost ma na celu dostosowanie struktury podatku akcyzowego w kraju do innych krajów UE.

Zmiany w podatku akcyzowym we Włoszech

Od stycznia 2025 r. Włochy wprowadziły wzrost podatku akcyzowego na płyny nikotynowe, po stopniowej korekcie określonej w ustawie budżetowej. Zniżka w porównaniu z akcyzą tytoniową spadła z 15% do 16%, co doprowadziło do wzrostu ceny o około 0,11 EUR za butelkę 10 ml. W 2026 r. podatek wzrośnie ponownie do 17%, dodając kolejne 0,12 EUR za butelkę. Płyny i aromaty beznikotynowe również zostaną objęte, a podatki osiągną około 0,90 EUR za 10 ml w 2025 r. i 1 EUR w 2026 r.

Podatek akcyzowy na Łotwie

Od 1 stycznia 2025 r. Łotwa podniosła podatek akcyzowy na płyny do e-papierosów i ich składniki do 0,29 € za mililitr, co stanowi kolejny krok w serii planowanych podwyżek podatków. Podatek akcyzowy będzie nadal rósł w nadchodzących latach, osiągając 0,35 € za mililitr 1 stycznia 2026 roku i 0,39 € za mililitr 1 stycznia 2027 roku. Następuje to po poprzedniej podwyżce z 1 marca 2024 roku, kiedy stawka została ustalona na 0,24 € za mililitr. Kraj zaostrzył również przepisy dotyczące dodatków, takich jak mentol, i wprowadził bardziej rygorystyczne limity stężenia dla saszetek nikotynowych.

Międzynarodowy łańcuch dostaw? Zadbaj o jego bezpieczeństwo!

Jeśli Twój łańcuch dostaw jest międzynarodowy i kupujesz towary w krajach, w których obowiązuje podatek akcyzowy, musisz wiedzieć, że każdy produkt akcyzowy powinien być wytwarzany w składzie podatkowym, a jego transport powinien odbywać się między składami podatkowymi z odpowiednim zabezpieczeniem finansowym.

Jeśli Twój dostawca ma siedzibę w kraju, w którym obowiązuje podatek akcyzowy i nie ma składu podatkowego, oznacza to, że…

• Działają niezgodnie z prawem
• Kupujesz nielegalny produkt, co może skutkować konsekwencjami prawnymi
• Bezpieczeństwo i ciągłość Twoich zamówień są zagrożone – wysyłka Twojego zamówienia może zostać zawieszona

Nawet jeśli w Twoim kraju nie obowiązuje podatek akcyzowy, możesz zostać poproszony o zeznania jako świadek w postępowaniu karnym i skarbowym.

Dlaczego to jest ważne?

Od stycznia 2023 roku obserwujemy wzmożone kontrole akcyzowe na polskim rynku e-papierosów. Coraz więcej firm zwraca się do nas o pomoc w kwestiach związanych z podatkiem akcyzowym, ponieważ chcą mieć pewność, że ich łańcuch dostaw jest zabezpieczony pod względem formalno-prawnym.

W jaki sposób producenci mogą dostosować swoje strategie operacyjne do rynków krajowych?

Zmiany w 2025 r. będą wymagać od producentów przyjęcia bardziej elastycznego, specyficznego dla rynku podejścia do produkcji, ustalania cen i dystrybucji. Oto kluczowe strategie, które należy wziąć pod uwagę:

Zoptymalizuj formuły nikotynowe pod kątem zgodności z podatkiem akcyzowym UE w 2025 r.

Kraje będą miały różne stawki akcyzy w zależności od zawartości nikotyny, więc producenci powinni rozważyć oferowanie produktów o różnej zawartości nikotyny, aby spełnić wymogi podatkowe na każdym rynku. Na przykład produkcja wersji o niższej zawartości nikotyny lub bez nikotyny mogłaby obniżyć koszty akcyzy w niektórych jurysdykcjach.

Optymalizacja strategii cenowych w obliczu podwyżek podatku akcyzowego w UE

Podwyżki podatku akcyzowego nieuchronnie wpłyną na ceny produktów. Producenci muszą dokładnie ocenić, ile ciężaru podatkowego można przerzucić na konsumentów bez utraty udziału w rynku. Współpraca ze sprzedawcami detalicznymi w celu ustalenia konkurencyjnych, ale dochodowych punktów cenowych będzie niezbędna. Dane historyczne wskazują, że poprzednie podwyżki podatków często prowadziły do ​​zmniejszenia sprzedaży; zrozumienie wrażliwości konsumentów na ceny będzie kluczowe.

Usprawnianie łańcuchów dostaw w celu obniżenia kosztów akcyzy

Ponieważ podatki akcyzowe mogą się znacznie różnić w zależności od kraju, optymalizacja produkcji i logistyki dla konkretnych rynków może obniżyć koszty. Producenci mogą rozważyć utworzenie strategicznych zakładów produkcyjnych i magazynów w krajach o korzystnych systemach akcyzowych, dzięki czemu przedsiębiorstwa mogą złagodzić wpływ kosztów dystrybucji transgranicznej.

Na przykład Chemnovatic prowadzi magazyn akcyzowy, który pozwala nam przechowywać, zarządzać i dystrybuować produkty objęte zawieszeniem podatkowym, zapewniając zgodność z różnymi przepisami krajowymi. Taka struktura pomaga uniknąć początkowych płatności akcyzowych do momentu wprowadzenia produktów na rynek, co oferuje znaczne korzyści.

Ponadto zarządzanie banderolą — proces etykietowania produktów znakami akcyzowymi — może być złożony i znacznie różnić się w poszczególnych państwach członkowskich UE. Infrastruktura Chemnovatic jest zaprojektowana tak, aby obsługiwać to sprawnie, zapewniając, że produkty spełniają wszystkie wymogi prawne.

Oferujemy usługi, które usprawniają ten proces, od magazynowania po logistykę, z wewnętrznymi ekspertami, którzy rozumieją ciągle zmieniający się krajobraz podatkowy. To zintegrowane podejście pozwala producentom nie tylko obniżyć ogólne koszty, ale także zachować zgodność, poprawiając konkurencyjność na różnych rynkach europejskich.

Zapewnienie zgodności i raportowania w nowych ramach podatkowych dotyczących akcyzy

Złożoność raportowania akcyzy w wielu krajach może być przytłaczająca, ale dzięki odpowiednim systemom i fachowemu doradztwu firmy mogą zapewnić terminową i dokładną zgodność.

Chemnovatic oferuje pełen zestaw usług związanych z podatkiem akcyzowym za pośrednictwem swojego ExTRA (Excise Tax Ready Solutions), zaprojektowanego, aby pomóc producentom płynnie poruszać się po tych zmianach. Działając z Polski – gdzie podatek akcyzowy jest egzekwowany od kilku lat – Chemnovatic posiada największy magazyn podatku akcyzowego w Europie Środkowej, wyposażony w celu zarządzania wszystkimi aspektami podatku akcyzowego, od produkcji po etykietowanie znaków akcyzy.

Usługa ExTRA firmy Chemnovatic obejmuje wszystko, od konsultacji dotyczących przepisów akcyzowych obowiązujących w poszczególnych krajach po obsługę całego procesu raportowania dla klientów. Obejmuje to etykietowanie znaków akcyzy, zapewniając zgodność Twoich produktów z przepisami polskimi i unijnymi.

Jeśli cła akcyzowe są już wprowadzone na Twoim rynku lub wkrótce zostaną wprowadzone, Chemnovatic może pomóc Ci zarządzać zgodnością, usprawnić raportowanie podatkowe i upewnić się, że Twoje produkty spełniają najnowsze przepisy. Nie potrzebujesz własnego magazynu akcyzowego – nasz obiekt jest w pełni wyposażony, aby zarządzać wszystkimi Twoimi potrzebami związanymi z akcyzą. Niezależnie od tego, czy dystrybuujesz produkty w Polsce, czy chcesz rozszerzyć działalność na inne kraje z podatkiem akcyzowym, Chemnovatic jest Twoim zaufanym partnerem w zakresie zgodności regulacyjnej.

Jak bezpiecznie funkcjonować w branży vape?

W Polsce akcyza na produkty vape obowiązuje od 1 października 2020 roku. Od tego dnia aby legalnie wytwarzać produkty takie jak e-liquidy czy bazy nikotynowe, wymagany jest skład podatkowy lub przedpłata akcyzy.

Biorąc pod uwagę te dwie możliwości, zanim odpowiemy na pytanie jak legalnie działać w branży vape, wyjaśnijmy sobie te dwie kwestie.

Przedpłata podatku akcyzowego

Przedpłata akcyzy jest opcją zapłaty akcyzy, gdy producent nie posiada składu podatkowego. Wymaga wielu formalnych czynności i ewidencjonowania procesu tworzenia.

Przedpłata podatku polega na zapłaceniu podatku przed wytworzeniem produktów, adekwatnego do stawki akcyzy, którą należy zapłacić za określoną liczbę wyprodukowanych towarów. Na przykład, jeśli producent chce wyprodukować 100 sztuk e-liquidu, musi najpierw zapłacić akcyzę od tej liczby produktów, zanim będzie mógł je legalnie wyprodukować.

Dla wielu firm przedpłata akcyzy jest nieosiągalnym rozwiązaniem, ponieważ im więcej towarów trzeba wyprodukować, tym więcej przedpłat musi dokonać producent. Co to oznacza w praktyce? Zamrożenie dużych sum pieniędzy i zaburzenie płynności finansowej firmy.

Skład podatkowy

Skład podatkowy to zatwierdzony przez administrację państwową obszar, na którym można legalnie wytwarzać wyroby akcyzowe, składować wyroby akcyzowe i przemieszczać je między składami podatkowymi – zgodnie z prawem, spełniając jednocześnie wszystkie wymagania jakościowe i techniczne nałożone przez organy państwowe.

Jeśli producent produktów vape ma swój skład podatkowy, może sam wytwarzać wyroby akcyzowe bez konieczności dokonywania przedpłaty. Załóżmy jednak, że suma wartości produktów wytworzonych i składowanych w ciągu jednego dnia nie może przekroczyć zabezpieczenia finansowego, którym objęty jest skład podatkowy.

Chemnovatic była pierwszą firmą z branży vape w Polsce, która utworzyła w swojej siedzibie skład podatkowy, z łączną gwarancją bezpieczeństwa w wysokości kilkudziesięciu milionów złotych. Dzięki temu od 1 października 2020 roku nieprzerwanie działamy zgodnie z prawem, w zawieszonej akcyzie.

Transport towarów akcyzowych

Jakie są różnice w transporcie produktu akcyzowego do kraju, w którym obowiązuje podatek akcyzowy, i do kraju, w którym ten podatek akcyzowy nie obowiązuje? Przemieszczanie produktu jest takie samo, choć występują drobne niuanse.

Sprzedaż towarów akcyzowych z kraju, w którym obowiązuje podatek akcyzowy:

• Sprzedaż do krajów, w których obowiązuje podatek akcyzowy – w tej sytuacji po wysłaniu towaru klient podpisuje dokument odbioru i w ten sposób zwalnia zabezpieczenie finansowe producenta w postaci zawieszonego podatku akcyzowego w swoim kraju. Od tej chwili klient odpowiada za podatek akcyzowy od zakupionego towaru – zgodnie z wymogami nałożonymi przez jego kraj. Sprawdź listę krajów objętych akcyzą tutaj.
• Sprzedaż do krajów, w których nie obowiązuje akcyza – w tej sytuacji po dostarczeniu towaru klient podpisuje również dokument odbioru i w ten sposób zwalnia producenta z zabezpieczenia w postaci zawieszonej akcyzy. Różnica polega na tym, że w kraju klienta nie obowiązuje akcyza, więc nie ma on już żadnych zobowiązań prawnych i finansowych dotyczących otrzymanego towaru.

Chemnovatic – Partner biznesowy, któremu możesz zaufać

Wybierając zakup od Chemnovatic, możesz mieć pewność, że współpracujesz z producentem w pełni zgodnym z przepisami, posiadającym wszystkie wymagane licencje, infrastrukturę i doświadczony zespół z dużym doświadczeniem w kwestiach podatku akcyzowego.

Nasi eksperci mogą pochwalić się dogłębną wiedzą na temat handlu e-liquidami i surowcami w Unii Europejskiej. Ponadto, uzyskali oni liczne indywidualne interpretacje podatkowe i wyszli zwycięsko z większości sporów prawnych, ułatwiając legalny obrót towarami objętymi podatkiem akcyzowym w polskim przemyśle vape.

Współpracując z Chemnovatic, zmniejszasz ryzyko finansowe i prawne, zapewniając sobie zakup produktu najwyższej jakości, zgodnego z prawem.

Jeśli masz jakiekolwiek pytania, skontaktuj się z nami pod adresem sales@chemnovatic.com.

Podsumowanie: Podatek akcyzowy na produkty nikotynowe w Europie w 2025 roku

W miarę ewolucji krajobrazu regulacyjnego wokół produktów nikotynowych producenci muszą działać proaktywnie, dostosowując swoje strategie do nadchodzących zmian w podatku akcyzowym. Od optymalizacji formuł produktów i strategii cenowych po zapewnienie zgodności z nowymi przepisami, te dostosowania są kluczowe dla utrzymania konkurencyjności na zmieniającym się rynku.

Upewnij się, że Twoja firma wyprzedza zmiany regulacyjne! Skontaktuj się z naszymi ekspertami ds. podatku akcyzowego już dziś, aby uzyskać dostosowane rozwiązania w zakresie zgodności.